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        2. 交易性金融資產有哪些(2021年交易性金融資產的賬務處理)

          知識必備 2021-12-04 13:56:46 37 瀏覽
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          一、交易性金融資產的初始計量

          “交易性金融資產”科目借方:登記取得交易性金融資產的公允價值;登記資產負債表日交易性金融資產公允價值高于其賬面余額的差額。

          “交易性金融資產”科目貸方:登記售出交易性金融資產的賬面余額;登記資產負債表日交易性金融資產公允價值低于其賬面余額的差額。

          (1)購入股票作為交易性金融資產,有交易費用,股票價格包含已宣告但未支付的現金股利。

          借:交易性金融資產——x公司股票(成本) {初始入賬價值是購入股票時的公允價值,不包含已宣告但未支付的現金股利}

          投資收益 {購入股票的交易費用}

          應收股利 {已宣告但未支付的現金股利單獨確認為應收項目}

          貸:銀行存款

          二、交易性金融資產持有收益的確認(1)x公司宣告分派現金股利

          借:應收股利

          貸:投資收益

          (2)收到x公司派發的現金股利

          借:投資收益

          貸:應收股利

          三、交易性金融資產的期末計量

          (1)資產負債表日,交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額。

          借:公允價值變動損益

          貸:交易性金融資產——x公司股票(公允價值變動)

          (2)資產負債表日,交易性金融資產的公允價值低于其賬面余額。

          借:交易性金融資產——x公司股票(公允價值變動)

          貸:公允價值變動損益

          四、交易性金融資產的處置

          (1)出售交易性金融資產,沖掉其賬面價值,確認當期損益。

          借:銀行存款

          交易性金融資產——x公司股票(公允價值變動)

          貸:交易性金融資產——x公司股票(成本)

          投資收益 {當期實現的利潤,其等于出售交易性金融資產的價款–交易性金融資產的賬面余額}

          (2)結轉上期交易金融資產的損益

          借:投資收益

          貸:公允價值變動損益

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