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        2. 分公司企業所得稅如何交納(分支機構繳納企業所得稅)

          知識必備 2021-10-30 13:21:48 68 瀏覽
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          分公司不是獨立的法人,不需要獨立繳納企業所得稅,其實現的利潤或虧損應當并入總公司,由總公司匯總繳納。

          我們知道,當企業發展到一定程度,必然面臨擴張的需求,這時,企業就有設立分公司還是子公司兩種不同的選擇。一家公司為什么在設立分支機構時有的設為子公司,而有的設為分公司呢?其中的原因之一就是要從納稅籌劃的角度來分析,在合法的條件下,來選擇有利于減少企業稅收成本的組織形式。

          一、分公司的生產經營所得,由總公司統一匯總。按照公司法的規定,子公司是獨立法人,不管盈利還是虧損,均不能并入母公司利潤,應當作為獨立的企業單獨繳納企業所得稅。

          而分公司由于不是獨立的法人組織,不繳納企業所得稅,其生產經營中實現的利潤或虧損需要并入總公司,由總公司統一匯總繳納所得稅。如果分公司盈利,總公司就其實現的利潤繳納所得稅,不能起到抵減公司整體稅負;而如果分公司虧損,其虧損數額可以抵減總公司的應納稅所得額,從而達到降低總公司稅負的目的。

          二、設立分公司對企業經營有利的方面。

          1、分公司一般便于經營,財務會計制度的要求比較簡單。

          2、分公司的運營成本費用或許要比子公司節省,有利于降低總公司的成本。

          3、分公司不是獨立法人,流轉稅在所得地繳納,利潤由總公司合并納稅。在經營初期,分公司往往會出現虧損,但其虧損可以沖抵總公司的利潤,則減輕企業整體的稅收負擔。

          4、分公司與總公司之間的資本轉移,因不涉及所有權變動,不必納稅。

          比如,甲公司下年擬投資設立公司,且投資回收期較長。預測甲公司投資公司當年虧損600萬元,假定甲公司當年實現利潤1000萬元。企業所得稅稅率為25%?,F在有兩種方案可供選擇,一是設立全資子公司,二是設立分公司。

          1、設立子公司前提下的所得稅稅負。子公司當年虧損,不需要繳納企業所得稅,其虧損可結轉至以后年度,用以后年度所得彌補。

          甲公司當年的應納所得稅=1000萬元*25%=250萬元。則甲公司的整體稅負為250萬元。

          2、設立分公司前提下的所得稅稅負。分公司不獨立繳納所得稅,則分公司當年的虧損,可以匯總至總公司統一繳納。

          甲公司當年的應納所得稅=(1000萬元-600萬元)*25%=100萬元。

          因此比較甲公司的整體稅負,設立分公司前提下繳納的企業所得稅比設立子公司少繳納150萬元(250萬元-100萬元)。

          三、設立分支機構時需要考慮兩個方面的問題,一是分支機構的利潤分配形式和風險責任;二是享受稅收優惠的企業。由于分公司不具有獨立的法人資格,所以不利于進行獨立的利潤分配。同時,分支機構如果有風險以及相關的法律責任,可能會牽連到總公司。按照稅法規定,當總公司享受稅收優惠而分支機構不享受優惠時,可以選擇總分公司模式,分公司也可以享受稅收優惠政策。

          總之,分公司不是獨立法人,是不需要單獨繳納所得稅,且由總公司所在地主管稅務機關開具企業所得稅已在總公司匯總繳納的證明。企業在設立分支機構時,既要考慮經營的需要,又要考慮不同組織形式稅收政策的不同,進行合理規劃,從而降低企業的稅收成本。

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